Month: January 2022

Na czym polega ulga B+R oraz IP BOX – krótkie przypomnienie

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (ulga B+R) polega na możliwości odliczenia od podstawy obliczenia podatku kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność badawczo rozwojową, zwanych kosztami kwalifikowanymi. Kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z pozarolniczej działalności gospodarczej. Jeżeli tak się stanie to korzyści z ulgi można „skonsumować” w kolejnych latach.

Ulga IP Box polega z kolei na preferencyjnym opodatkowaniu dochodów z komercjalizacji praw własności intelektualnej, które podlegają ochronie prawnej (na przykład patent, autorskie prawo do programu komputerowego) i zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach działalności B+R przedsiębiorcy.

Jakie firmy mogą korzystać z ulgi B+R i IP Box
Pakiet ulg B+R i IP Box jest odpowiedzią na potrzeby firm, które komercjalizują wyniki prac badawczo-rozwojowych i osiągają z nich dochody kwalifikowane (w rozumieniu przepisów o IP Box) i nie miały możliwości korzystania z obu ulg – choć specjaliści nie raz negowali to założenie (również wyrok NSA II KSK 752/21).

Jednym słowem firmy, które wytwarzają własność intelektualną i ją rejestrują (choć stosowanie samej ulgi B+R tego nie wymaga). Kwalifikowane prawa własności intelektualnej to m.in. patenty, prawo ochronne na wzór użytkowy, prawo z rejestracji wzoru przemysłowego, autorskie prawo do programu komputerowego. Z pakietu ulg będą mogły skorzystać przede wszystkim firmy z branży nowych technologii, software house’y (które m.in. tworzą kody), laboratoria opracowujące formuły nowych leków, firmy ulepszające wykorzystywane technologie i tworzące dzięki temu nowe, niewystępujące na rynku produkty.

Co się zmieniło od 01 stycznia 2022 roku?
Teraz od 1 stycznia 2022 r jest możliwość łączenia ulgi B+R z IP Box wprost w przepisach wprowadzona. Od 1 stycznia 2022 roku w ustawie o CIT (a także w ustawie o PIT) pojawił się przepis, który stanowi on, że od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć koszty kwalifikowane, które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika tego prawa. W rezultacie na podstawie nowych obowiązujących przepisów ulga B+R może zostać rozliczona przy ustalaniu podstawy opodatkowania IP Box, co dotychczas było uniemożliwiane przez organy podatkowe.

Co dalej – co zrobić by zacząć korzystać z pakietu ulgi B+R i IP Box?

Przy podniesieniu atrakcyjności ulgi badawczo-rozwojowej (możliwość odliczenia dodatkowo 200% kosztów wynagrodzeń pracowników wykonujących czynności badawczo-rozwojowe) wiele firm (w szczególności tych mniejszych) warto by zrewidowali swoje możliwości w zakresie korzystania z dostępnych ulg. Dodatkowo od 2022 roku weszły nowe ulgi do wykorzystania o których będziemy pisać w kolejnych publikacjach.

Widzimy u naszych Klientów, że często firmy które posiadają patenty, tworzą nowe rozwiązania technologiczne/produkty – nie są świadomi swojego potencjału do skorzystania z ulg. Co gorsza w ogóle nie mają tej świadomości. Z drugiej strony jest grupa Klientów, którzy dla świętego spokoju i strachu przed zainteresowaniem ze strony urzędu skarbowego – wolą nie korzystać z ulg!

Bardzo Państwa zachęcamy do korzystania z ulg – one wielu Państwu się należą. Z kolei jako kancelaria pomożemy Państwu przejść bezproblemowo i bezstresowo od początku do końca przez cały proces, łącznie z asystą przy czynnościach sprawdzających jakie mogą przez zwrotem ulgi mieć miejsce.

U nas w kancelarii wstępny audyt możliwości i skali skorzystania z ulg jest darmowy – zachęcamy Państwa do kontaktu z nami. Poprowadzimy Państwa przez cały proces.

Szanowni Państwo

z racji tego, że obecnie mamy wiele zapytań w zakresie przekształceń spółek w spółkę komandytowo-akcyjną postanowilismy opisać najważniejsze aspekty w tym zakresie.

Kodeks spółek handlowych umożliwia przekształcenie spółki cywilnej, jawnej, komandytowej, komandytowo-akcyjnej, z ograniczoną odpowiedzialnością, prostej spółki akcyjnej oraz spółki akcyjnej w inną spółkę handlową. Spółki możemy przekształcać dowolnie z wyjątkiem spółki cywilnej, którą to możemy przekształcić w spółkę handlową, natomiast spółki handlowej nie można przekształcić w spółkę cywilną.

Podczas przekształcania spółki należy wyróżnić trzy etapy:
– faza przygotowawcza
– faza właścicielska
– faza sądowa

Jak powinno wyglądać przekształcanie spółki jawnej i spółki cywilnej w spółkę komandytowo-akcyjną?

1. Określenie celów biznesowych i ekonomicznych przekształcenia

2.  Analiza podatkowa i prawna danego przekształcenia

3.  Przygotowanie planu przekształcenia wraz z opinią biegłego

4.  Podjęcie uchwały o przekształceniu

5.  Złożenie wniosku o wpis przekształcenia do rejestru

Opisana powyżej procedura jest bardzo ogólna. Trzeba wiedzieć, że dla każdej z form występują specyficzne rozwiązania jak chocby przy spółce jawnej i cywilnej można skorzystać z uproszczonej procedury przekształcenia.

Jeśli rozważacie Państwo przekształcenie swojej spółki, najlepiej skonsultować się ze specjalistami aby przeanalizować całą procedurę przekształcenia oraz ocenić skutki prawno-podatkowe takiego przekształcenia.

W ostatnich miesiącach przeprowadziliśmy wiele tego typu transakcji z naszymi Klientami – zapraszamy również Państwa do kontaktu z naszą kancelarią.

 

 

Jeszcze do końca 2020 roku spółki komandytowe cieszyły sie bardzo duża popularnością.

Forma tej działalności dawała przedsiebiorcom bezpieczeństwo prowadzenia działalności gospodarczej łącząc z preferencyjnym opodatkowaniem udziałowców (tzw.komandytariuszy).

Jednakże od początku 2021 w związku ze zmianami komadytariusze utracili możliwość jednokrotnego opodatkowania i spólka komandytowa przeszła pod reżim ustawy o podatku dochodowym od oósb prawnych i tym samym podwójnego opodatkowania (na poziomie spółki i udziałowca jako wypłata zysku).

Jednakże komplementariusz, który jest osobą fizyczną nadal może korzystać z benefitów w opodatkowaniu. Na czym one polegają – ponizej Państwu prezentujemy.

Kim jest i jak opodatkowany jest komplementariusz w spółce komandytowej?

Komplementariusz to wspólnik spółki komandytowej lub komandytowo akcyjnej, który odpowiada za zobowiązania spółki całym swoim majątkiem bez ograniczeń. Spółka komandytowa jest podatnikiem podatku CIT, natomiast wspólnicy spółki (osoby fizyczne) musza rozliczać podatek PIT.

Czy komplementariusz w spółce komandytowej jest zobowiązany do opłacania składek ZUS?

Tak – komplementariusz musi płacić uebzepieczenia społeczne a także odprowadzać składkę zdrowotną wg nowych zasad wynikających z Polskiego Ładu.

Jaki obliczamy podatek PIT u komplementariuszy?

Komplementariusz powinien obliczać swój udział w zysku spółki, na tej podstawie wyliczy podatek dochodowy, po czym tak wyliczony podatek pomniejszy o kwotę podatku wyliczonego poprzez pomnożenie swojego procentowego udziału w zysku przez kwotę podatku zapłaconego przez spółkę za rok podatkowy
Przykład:
90% udziałów – osoba fizyczna
10% udziałów – osoba prawna np. sp. z o.o.
CIT spółki komandytowej:
1 000 000 * 19% = 190 000
Komplementariusz:
90% * 810 000 = 729 000
PIT: 19% * 729 000 = 138 510
Kwota odliczenia: CIT  * udział komplementariusza = 190 000 * 90% = 171 000
PIT DO ZAPŁATY = 138 510 – 171 000 = 0

Tym samym realnie komplementariusz nie zapłaci żadnego podatku przy wypłacie zysku ze spólki komandytowej.

Czy komandytariusz może stać się komplementariuszem?
Obecnie wiele spółek komandytowych funkcjonuje jeszcze w konfiguracji: komandytariusze to osoby fizyczne a komplementariusz to najczęściej spółka z o.o. Czy w takim razie mozna zamienić role w spółce?
Tak, kodeks spółek handlowych w art.115 wskazuje, że umowa spółki może dopuszczać, że dotychczasowy komandytariusz uzyskuje status komplementariusza, za zgodą wszystkich wspólników – należy pamiętać, że w takiej sytuacji komandytariusz, który zmienia swój status na komplementariusza musi zbyć ogół praw i obowiązków wynikających ze statusu komandytariusza na rzecz innej osoby.

Jak można zauważyć pod względem podatkowym dla komplementaiuszy spółka komandytowa jest bardzo atrakcyjną forma prowadzenia działalności. Jednkaże należy się liczyć z kosztami wynikającym z obowiązkowych składek ZUS i składki zdrowotnej (których np. brak w przypadku komplementariuszy spółki komandytowo-akcyjnej). Z kolei spólka komandytowo-akcyjna jako forma prowadzenia działalności gospodarczej jest droższa od spółki komandytowej ze względu głównie na takie koszty jak: prowadzenie rejestru akcjonariuszy w domu maklerskim, obowiązkowe badanie sprawozdania finansowego przez biegłego rewidenta co roku, minimalny kapitał zakładowy w wysokosci 50 tys.

Biorąc powyższe pod uwagę należy bardzo szczegółowo rozważyć która z form prowadzenia działalności w ramach spółki komandytowej (klasycznej czy akcyjnej) jest w danym przypadku właściwsza i dopasowana do specyfiki przedsiębiorcy.

W ramach naszych usług możemy Państwa wesprzeć w przeprowadzeniu analiz, których wyniki pozwolą podjąć świadmoa i przemyślana decyzję co do formy prowadzenia działalności gospodarczej. Zapraszamy do kontaktu z naszą kancelarią.

W całej masie zmian podatkowych związnych z Polskim Ładem, niewielu przedsiębiorców wie, że od 2022 roku podmiot (podatnik podatku CIT) generujący stratę będzie musiał zapłacić podatek dochodowy. Niespodzianka prawda?

Poniżej wskazujemy Państwu o co w tym wszystkim chodzi.

Minimalny podatek dochodowy przewidziany w Polskim Ładzie jest kolejną konstrukcją stanowiącą wyłam w klasycznych zasadach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych. Idea podatku minimalnego funkcjonuje już w wielu innych krajach m.in. USA, AustriI czy Włoszech, jednak jeśli chodzi o przepisy prawa polskiego jest to pewne novum.

Z uzasadnienia projektu ustawy wynika, że celem wprowadzenia instytucji podatku minimalnego ma być redukcja zagranicznej luki CIT. Projektodawca dostrzegł bowiem, że dochodzi do sytuacji, gdzie szereg korporacji, wykorzystując sprzyjające inwestorom zagranicznym otoczenie prawno-biznesowe w Polsce, unika płacenia podatku CIT lub odprowadza go w zakresie niewspółmiernym do rzeczywiście uzyskiwanych przychodów. Zgodnie z zapewnieniami Resortu, nową daniną będzie objętych najwyżej kilka procent firm, przede wszystkim największe korporacje, które do tej pory unikały płacenia podatków w Polsce.

Niestety nie ma to odzwierciedlenia w przepisach…

Należy bowiem zauważyć, iż wprowadzony podatek nie przewiduje żadnych kryteriów wielkościowych – ustawodawca w tym zakresie nie wprowadził przesłanki progu przychodowego dla potencjalnych podatników. Przy wyznaczeniu zakresu podmiotowego nie mają również znaczenia- jak się wydaje- inne istotne kwestie, jak np. suma bilansowa podatnika czy liczba zatrudnienia.

Adresatem nowego podatku mają być więc zasadniczo wszyscy podatnicy CIT (polscy rezydenci podatkowi), jak również podatkowe grupy kapitałowe i podmioty prowadzące działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład, którzy spełnią jeden z dwóch warunków:

1. poniosą stratę z działalności operacyjnej, czyli ze źródeł przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo
2. jeśli działalność operacyjna będzie dochodowa, ale wskaźnik owej dochodowości (udział dochodów w przychodach) będzie niższy od 1 %.

Podatkiem tym więc w praktyce zostaną objęci podatnicy CIT, którzy odnotowują stratę albo niską rentowność.

Pomimo spełnienia jednej z ww. przesłanek, podatnik CIT nie będzie zobowiązany do zapłaty podatku minimalnego, jeżeli jest podatnikiem znajdującym się na liście wyłączeń podmiotowych.

Ustawodawca wyłączył z obowiązku zapłaty podatku minimalnego m. in. podatników rozpoczynających działalność, przedsiębiorstwa finansowe, podmioty funkcjonujące w prostej strukturze organizacyjno-prawnej, podmioty dotknięte nagłym spadkiem przychodów (o co najmniej 30% rok do roku), spółki energetyczne oraz wydobywcze.

W przypadku identyfikacji obowiązku zapłaty minimalnego podatku wyzwanie może stanowić ustalenie prawidłowej jego wysokości. Obliczenie podstawy opodatkowania będzie wymagało bowiem dokonania długich i nieco skomplikowanych obliczeń na podstawie dwóch matematycznych wzorów wskazanych w ustawie. Co ciekawe, do podstawy opodatkowania wchodzić będą nie tylko przychody (4% przychodów podatkowych ze źródła operacyjnego), ale także wydatki– obliczone zgodnie ze wzorami kwoty poniesione na rzecz podmiotów powiązanych kosztów finansowania dłużnego oraz kosztów usług niematerialnych, poręczeń i licencji.

Tak obliczoną podstawę opodatkowania podatnik  będzie mógł pomniejszyć o:

• wszelkie odliczenia zmniejszające podstawę opodatkowania (wartość darowizn, ulgi B+R, ulgi na prototypy, robotyzację itp.) z wyjątkiem ulgi na złe długi;
• wartość dochodów, które są uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku z tytułu prowadzenia działalności w specjalnej strefie ekonomicznej na podstawie zezwolenia lub Polskiej Strefie Inwestycji na podstawie decyzji o wsparciu.

Stawka nowego podatku będzie wynosiła 10 % .

Od zapłaconego podatku minimalnego będzie można odliczyć kwotę zapłaconego „klasycznego” CIT. Przewidziano również mechanizm odliczenia zapłaconego podatku minimalnego od podatku CIT w danym zeznaniu rocznym i przez kolejne 3 lata podatkowe. Podatnicy będą jednak zobowiązani do wykazywania w zeznaniu podatkowym podstawy opodatkowania, dokonanych jej pomniejszeń, a także kwoty minimalnego podatku dochodowego.

Wprowadzenie minimalnego podatku dochodowego to niewątpliwie rewolucyjna zmiana, która  postawi nowe wyzwania przed podatnikami CIT. Aby przygotować się do nowych regulacji, które weszły już w życie, należy przede wszystkim przeanalizować aspekt podmiotowy konstrukcji podatku rozważając przy tym ewentualną możliwość zastosowania wyłączenia podmiotowego. Konieczne w związku z tym będzie dokonanie kalkulacji udziału dochodów ze źródeł przychodów innych niż zyski kapitałowe w przychodach innych niż z zysków kapitałowych.

A na koniec chcielibyśmy Państwu wskazać, że ustawodawca wykazał się dobrodusznością wobec przedsiębiorców – kwotę zapłaconego za dany rok podatkowy minimalnego podatku dochodowego będzie można odliczyć w kolejnych latach od „klasycznego” podatku dochodowego. Odliczenia można jednak dokonać w rocznym zeznaniu podatkowym wyłącznie za kolejne 3 lata podatkowe następujące bezpośrednio po roku, za który podatnik zapłacił minimalny podatek dochodowy.

Mamy nadzieję, że przygotowane przez nas informacje pomogły Państwu lepiej zrozumieć konstrukcję tego podatku i oszacować wpływ czekających na wejście w życie przepisów na Państwa działalność.

Jeżeli pojawiłyby się u Państwa w powyższym zakresie wątpliwości lub pytania to oczywiście służymy Państwu pomocą i zapraszamy do kontaktu z naszą Kancelarią.