Month: March 2022

Szanowni Państwo,

 

Zgodnie z informacją z końca poprzedniego tygodnia znowu będzie ciekawie bo od 01 lipca wejdzie nowy Polski Ład.

Zestawiliśmy Państwu poniżej w punktach najważniejsze szykowane zmiany.

1. Dla osób prowadzących działalność gospodarczą i opodatkowanych podatkiem liniowym – możliwość odliczenia składki zdrowotnej do wysokości 8 700 zł
2. Uchylenie ulgi dla klasy średniej.
3. Nowa stawka podatku ogólnego: 12% do kwoty 120 000. ulga podatkowa 3 600 zł. W 2 progu 10800 zł + 32% nadwyżki. (stosowana do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1 stycznia 2022 r.) , kwota zmniejszająca miesięczne zaliczki na podatek wynosząca 300 zł.
4. Niższa stawka podatku będzie obowiązywała do dochodów uzyskanych od 1 lipca 2022. Tak samo nowe zasady związane z PIT-2.
5. Likwidacja odliczenia 1500 zł od podatku dla osoby samotnie wychowującej dziecko.
6. Przywrócenie rozliczenia razem z dzieckiem dla rodziców samotnie wychowujących, jednocześnie wyłączając taką możliwość dla rodziców wychowujących dzieci naprzemiennie lub wychowujących wspólnie z drugim opiekunem prawnym.
7. Odliczenia od dochodu u JDG opodatkowanych podatkiem liniowym: składki społeczne, składki zdrowotne do 8700 zł (kwota będzie co roku rewaloryzowana), IKZE, darowizna do 6% dochodu.
8. Pracodawca będzie miał obowiązek przy podjęciu zatrudnienia poinformować pracownika o przysługujących mu ulgach, podatnik może wnioski zmienić w każdej chwili. Wnioski będą ważne do odwołania.
9. Możliwość złożenia PIT-2 u max 3 płatników ale nie w równej kwocie: 1/12, 1/24 lub 1/36 kwoty zmniejszającej. podatnik wskazuje, który płatnik ma ile potrącić.
10. Podatnik będzie mógł też wnioskować o niepobieranie zaliczki w ogóle.
11. Komplementariusz w spółce komandytowo-akcyjnej będzie tytułem do ZUS (czyli upodobnienie do spółki komandytowej).
12. JDG na ryczałcie będzie mogło pomniejszyć przychód o 50% składki zdrowotnej.
13. Objęcie prokurentów składką zdrowotną.
14. Jedna składka zdrowotna od każdej spółki komandytowej.
15. Przesunięcie obowiązku wysyłania ksiąg w formacie JPK do 2025 (VAT-owcy) i 2026 (pozostali).
16. Hipotetyczny podatek należny za 2022 czyli zeznanie za 2022 będzie liczone wg Polskiego Ładu i nowego Polskiego Ładu.
17. Likwidacja ulgi na zabytek.

I na koniec bomba (nie potwierdzona na razie w założeniach do nowego Polskiego Ładu) – chodzą słuchy, że będzie można wyjątkowo w trakcie 2022 roku zmienić formę opodatkowania. Czyli jeżeli przedsiębiorca uzna, że korzystniejsze będzie dla niego opodatkowanie wg założeń opublikowanych do nowego Polskiego ładu to będzie mógł zmienić formę opodatkowania. Pytanie (jeżeli w ogóle taka możliwość będzie wprowadzona) czy ze skutkiem wstecznym, czy może od połowy roku będą nowe zasady danego przedsiębiorcę obowiązywać?

To tyle z najważniejszych założeń do zmian w Polskim Ładzie.

W jednym z kolejnych wpisów poinformujemy Państwa o przewidywanych zmianach w zakresie podatku CIT.

Czy można wydzielić zorganizowaną część przedsiębiorstwa (ZCP) bez nieruchomości, które są własnością firmy?

Bardzo często w ostatnich miesiącach po zmianach wprowadzonych Polskim Ładem przy przenoszeniu działalności gospodarczych do spółek w formie aportu (najczęściej jednoosobowej działalności gospodarczej/spółki cywilnej/spółki jawnej) padało od naszych Klientów pytanie – czy majątek trwały (najczęściej nieruchomości) może nadal pozostać w działalności gospodarczej i nie być wnoszony jako majątek do spółek?

W poniższym wpisie przytoczymy Państwu najważniejsze zasady i aspekty o których należy pamiętać, by takie transakcje były bezpieczne podatkowo i przyniosły skutek neutralności podatkowej.

Na wstępie chcielibyśmy Państwu wskazać, że prawidłowo wydzielony ZCP i wniesienie go aportem do spółki zapewnia neutralność podatkową na gruncie podatków dochodowych i VAT.

Dlatego tak ważny jest aspekt ustalenia czym jest ZCP. Definicje kodeksową ZCP odnajdziemy w art.5a ust.4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, która to mówi że zorganizowana część przedsiębiorstwa oznacza organizacyjnie i finansowo wyodrębniony w istniejącym przedsiębiorstwie zespół składników materialnych i niematerialnych, w tym zobowiązania, przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, który zarazem mógłby stanowić niezależne przedsiębiorstwo samodzielnie realizujące te zadania.
Jak widzimy z przytoczonej ustawowej definicji, nie wynika że nieruchomość musi wchodzić w skład ZCP, jednakże aby upewnić się i podeprzeć argumentami to stanowisko należy zajrzeć do orzecznictwa sądów oraz interpretacji indywidualnych wydawanych przez Krajową Informacje Skarbową.

Sądy oraz Krajowa Informacja Skarbowa stoją na stanowisku, że ZCP może istnieć bez nieruchomości tylko jeśli jest zespołem składników materialnych i niematerialnych w trzech aspektach.
– organizacyjnym, czyli wyodrębnieniu w strukturze organizacyjnej podatnika znajdujące swój wyraz w statucie, regulaminie lub innym akcie o zbliżonym charakterze (może ono przyjąć formę zakładu, oddziału, działu),
– finansowym – nie jest konieczna całkowita samodzielność finansowa, ale stan w którym poprzez odpowiednią ewidencję zdarzeń gospodarczych możliwe jest przyporządkowanie do zorganizowanej części przedsiębiorstwa przychodów i kosztów jak również należności i zobowiązań,
– funkcjonalnym oznaczającym, że zespół składników materialnych i niematerialnych jest w stanie funkcjonować jako wyodrębniona jednostka na rynku.

W orzecznictwie utrwalił się pogląd, że nieruchomość sama w sobie nie może być ZCP oraz nie jest ona warunkiem do uznania wydzielonej części przedsiębiorstwa jako ZCP np:
Pismo z dnia 23 września 2021 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0115-KDIT1.4011.337.2021.4.MT:  Brak jednoczesnego przeniesienia praw do Nieruchomości może być jedynie oceniany w kontekście spełnienia lub nie, przesłanki posiadania przez przenoszoną część przedsiębiorstwa (wnoszoną aportem) zdolności do bycia niezależnym przedsiębiorstwem realizującym zadania gospodarcze w rozumieniu ww. art. 5a pkt 4 ustawy PIT.
Pismo z dnia 10 lutego 2022 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej 0111-KDIB1-1.4010.537.2021.3.SG: Wskazać należy, że zorganizowana część przedsiębiorstwa nie musi w dacie jej wniesienia do innego podmiotu mieć lokalizacji wynikającej z przynależnego do zespołu składników materialnych prawa do dysponowania nieruchomością. Warunek pozwalający na uznanie części przedsiębiorstwa za mającą charakter zorganizowany jest spełniony, gdy zespół składników majątkowych przeznaczonych do realizacji określonych zadań gospodarczych, nie zawierający praw własności/dysponowania nieruchomością, może stanowić niezależne przedsiębiorstwo wykonujące samodzielnie te zadania.
I SA/Bd 101/21: „…stwierdzenie, iż nastąpiło przekazanie przedsiębiorstwa lub jego samodzielnej części wymaga, by całość przekazanych składników pozwalała na prowadzenie samodzielnej działalności gospodarczej…..Jakkolwiek prowadzenie sklepu nie jest możliwe bez lokalu handlowego, to kontynuacja tej działalności zwykle nie wymaga, by właściciel przedsiębiorstwa był jednocześnie właścicielem nieruchomości, w której ten sklep działa”

Podsumowując nieruchomość nie jest obligatoryjnym elementem ZCP i nie wniesienie jej przy aporcie, czy nie uwzględnienie jej przy sprzedaży nie jest przesłanką negatywną do wydzielenia ZCP. Należy przede wszystkim pamiętać że każdy taki przypadek należy przeanalizować pod kątem wyodrębnienia ZCP pod względem organizacyjnym, finansowym i funkcjonalnym.

Dodatkowo rekomendowane jest za każdym razem potwierdzenie założeń wydzielenia ZCP poprzez interpretację podatkową.

Z racji bardzo dużej ilości zrealizowanych zleceń w powyższym zakresie – jeżeli zrodziłyby się Państwu pytania po naszym wpisie lub planujecie Państwo taką transakcję – zapraszamy do kontaktu. Z chęcią będziemy Państwu służyć wsparciem i merytoryczną wiedzą.

 

Szanowni Państwo,

Wiele przedsiębiorstw w ostatnich dniach niesie bezgraniczną pomoc dla uchodzćów – naszych sąsaidów z Ukrainy. Bardzo często tak pomoc jest bezinteresowna.

Ponizej chcielibyśmy Państwu wskazać jak taką pomoc można rozliczyć podatkowo. A można to zrobić na kilka sposobów.

1. przekazanie 1% swojego podatku w rocznym zeznaniu podatkowym na organizacje pożytku publicznego która wspiera pomoc  na Ukrainie. To nie jest uznawane ani za darowiznę ani za ulgę.

2. wariant odliczenia w ramach tzw. ulgi na darowiznę
Istnieje możliwość odliczenia od dochodu maksymalnie 6% (PIT) lub 10% (CIT) darowizn pieniężnych na na cele pożytku publicznego. Żeby móc skorzystać z tej opcji, w rocznym zeznaniu podatkowym należy wskazać kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego. (musi to być organizacja polska, lub mająca siedzibę w UE lub EOG – na chwilę obecną nie może to być organizacja z siedzibą na Ukrainie, ale twają już prace nad zmianą tego warunku). Żeby skorzystać z tej ulgi trzeba jedynie udokumentować fakt przekazania darowizny. W przypadku darowizny pieniężnej dowód wpłaty na rachunek bankowy.

3. być może nowy wariant pomocy „darowizna jako koszt uzyskania przychodu”. Tutaj w najbliższym czasie możemy spodziewać się zmian, bo już na stronie Ministerstwa Finansów znajduje się informacja o planowanych zmianach związanych z uwzględnieniem takiej pomocy w kosztach firmy.

4. wariant rozliczenia pomocy w kosztach jako działania w ramach CSR

Jeśli chodzi o wydatki CSR czyli te związane ze społeczną odpowiedzialnością biznesu mogą być one rozliczone jako koszty uzyskania przychodu, tylko ciężko tutaj o jakąś generalną listę takich wydatków czy ogólny zarys jakie koszty zostaną uznane za związane z CSR.  Tutaj takie wydatki mogą być kwestionowane przez organy podatkowe, i najbezpieczniejszą drogą byłoby wystąpienie o interpretację indywidualną z wskazaniem zdarzenia przyszłego i wykazaniu tych kosztów (tylko na taką interpretację trzeba czekać kilka miesiecy) W związku z aktualną sytuacją można też liczyć na interpretację ogólną, chociaż aktualnie fotel ministra finansów jest pusty więc nie należy na razie być optymistycznie nastawionym na taką opcję. Dodatkowo aby rozliczyć w ten sposób takie koszty koniecznym byłoby dokumentowanie ponoszonych wydatków oraz wskazanie, jakie cele przedsiębiorstwo realizuje w ramach CSR i jaki mają one związek ze strategią firmy. Spełnienie tych wymogów i uwierzytelnienie takich wydatków może powodować wiele problemów. Należy się jednak spodziewać, że z racji obecnej sytuacji podejścia organów podatkowych w tym zakresie będa mocno złagodzone. I miejmy nadzieję, ze nie będzie to podejście krótkotrwałe.