Month: June 2022

Szanowni Państwo,

 

rosnące obciążenia podatkowe, z jakimi zmagają się dziś przedsiębiorcy, powoduje, że szukają alternatywnych źródeł finansowania czy też oszczędności, które pozwolą im na rozwój biznesów.

Jedną z takich form jest również możliwość pozyskania dostępnych ulg dla przedsiębiorców.

Na tym gruncie powstał nasz e-book, który zawiera charakterystykę 12 możliwych do pozyskania ulg dla przedsiębiorców.  Dowiedzą się z niego Państwo nie tylko, na czym polega sama preferencja, ale również kto może  z nich skorzystać i jakie są zasady odliczania poszczególnych ulg.

Przyjazna, czytelna forma tego e-booka spotkała się z ogromnym zainteresowaniem ze strony naszych Klientów, dlatego również Państwa serdecznie zapraszamy do jego pobrania.

Gdybyście Państwo potrzebowali wsparcia i konsultacji w tematach dotyczących możliwości wykorzystania i zastosowania ulg w Państwa firmach zapraszamy do kontaktu i pozostajemy do dyspozycji.

 

W poprzednim wpisie przedstawiliśmy Państwu kilka ogólnych kwestii związanych z podatkiem u źródła. Jak więc już wiemy- podatek u źródła pobierany jest tylko od niektórych kategorii dochodów, wymienionych w ustawie lub konkretnej umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO).

W dzisiejszym artykule chcielibyśmy pogłębić ten temat i pokrótce przyjrzeć się bliżej jednej z kategorii dochodów biernych- należnościom licencyjnym.

Definicja należności licencyjnych często jest przedmiotem sporów pomiędzy płatnikami a organami podatkowymi. Wynika to z faktu, że nie jest ona tożsama na gruncie polskiego ustawodawstwa wewnętrznego i UPO, które Polska zawarła z poszczególnymi krajami.

Czym są zatem należności licencyjne?

Konwencja Modelowa OECD (Konwencja), na której opiera się większość polskich UPO przez pojęcie należności licencyjnych rozumie dochód z wszelkiego rodzaju należności płacony za użytkowanie lub prawo do użytkowania:

• praw autorskich do dzieła literackiego, artystycznego lub naukowego,
• patentów,
• znaków towarowych,
• wzorów lub modeli, planów,
• tajemnicy technologii lub procesu produkcyjnego,
• korzystanie z doświadczenia zawodowego w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how).

Należności licencyjne są więc związane z prawami lub majątkiem stanowiącym różne formy własności literackiej i artystycznej, elementy własności intelektualnej określone w tekście. Jak też informacje odnoszące się do zdobytego doświadczenia z dziedziny przemysłowej, handlowej i naukowej. Definicja należności licencyjnych obejmuje zarówno wynagrodzenie za ich użytkowanie, jak i prawo do ich użytkowania.

Na gruncie polskiego ustawodawstwa katalog czynności mających za przedmiot należności licencyjne, objętych obowiązkiem poboru podatku u źródła, jest znacznie szerszy. 

Dotyczy uzyskanych na terytorium Polski przychodów:

• z praw autorskich lub praw pokrewnych,
• z praw do projektów wynalazczych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również ze sprzedaży tych praw,
• z należności za udostępnienie tajemnicy receptury lub procesu produkcyjnego,
• za użytkowanie lub prawo do użytkowania urządzenia przemysłowego, w tym także środka transportu, urządzenia handlowego lub naukowego,
• za informacje związane ze zdobytym doświadczeniem w dziedzinie przemysłowej, handlowej lub naukowej (know-how).

Szczególnie warto zwrócić uwagę, że przepisy krajowe obejmują również przychody ze sprzedaży praw autorskich lub pokrewnych (które nie stanowią należności licencyjnych w rozumieniu art. 12 Konwencji).

Jak opodatkować należności licencyjne?

Zgodnie z Konwencją należności licencyjne podlegają opodatkowaniu w miejscu rezydencji osoby uprawnionej (beneficjenta)– nie jest więc przewidziany podatek u źródła z tego tytułu. Jednakże niektóre państwa, w tym Polska, zgłosiły zastrzeżenia do art. 12 Konwencji, rezerwując prawo potrącania podatku u źródła od należności licencyjnych.

W Polsce podatek u źródła z tytułu należności licencyjnych ustalono na poziomie 20%.  Jednakże UOP może określać podatek na poziomie niższym (lub zwolnienie) – każdorazowo należy zatem sprawdzić zapisy konkretnej UPO. Warto również  mieć na uwadze, że większość UPO zezwala na zastosowanie stawki niższej. Pod warunkiem, że odbiorcą należności licencyjnych jest osoba będąca ich rzeczywistym właścicielem (ang. beneficial owner).

Wątpliwości w zakresie poboru podatku u źródła jest wiele. Jednak w przeważającej mierze dotyczą działających w branży IT- problematyczne jest zwłaszcza opodatkowanie należności za użytkowanie oprogramowania czy usług hostingu.

W przypadku gdyby pojawiły się u Państwa związane z tym obszarem watpliwości – zachęcamy do kontaktu z naszą kancelarią – pomożemy w ich rozwiązaniu.

 

 

 

Polska strefa Inwestycji czym jest i czy warto z niej skorzystać?

Polska Strefa Inwestycji (PSI) to funkcjonujący od 2018 r. instrument wsparcia dla inwestorów, który docelowo ma zastąpić Specjalne Strefy Ekonomiczne. Aktualnie przedsiębiorcy nie mają już możliwości uzyskania nowych zezwoleń na prowadzenie działalności gospodarczej na terenie Specjalnych Stref Ekonomicznych. W zamian tego mogą starać się o decyzję, która pozwoli im na uzyskanie wsparcie nowej inwestycji w ramach PSI. W związku z tym, chcąc przybliżyć Państwu ten temat, zachęcamy do zapoznania się z treścią pierwszego z cyklu artykułów dotyczących tej wciąż mało jeszcze znanej preferencji.

Polska Strefa Inwestycji oferuje wsparcie w formie zwolnienia z podatku dochodowego (CIT lub PIT). Udzielane jest przedsiębiorcy, który realizuje nową inwestycję na podstawie decyzji o wsparciu. Ulga podatkowa stanowi regionalną pomoc inwestycyjną. Jej wysokość, jest kalkulowana jako iloczyn nakładów inwestycyjnych. Stanowią one wydatki kwalifikowane oraz intensywność pomocy przewidzianej dla województwa, w którym realizowana jest inwestycja. W niektórych rejonach Polski jest to nawet 70% poniesionych kosztów.

Ustawodawca przewidział 4 zasadnicze warunki dotyczące przedsiębranej inwestycji. A ich łączne spełnienie pozwoli na uzyskanie zwolnienia podatkowego.

1.Inwestycja musi być nowa

Z tego warunku wynika, że o wsparcie można ubiegać się tylko przed rozpoczęciem realizacji nowej inwestycji, a nie w trakcie jej trwania lub po jej zakończeniu.

Szczegółowa definicja nowej inwestycji uregulowana jest art. 2 ust.1. pkt 1 Ustawy o wspieraniu nowych inwestycji.

Na jej podstawie wyodrębniamy cztery cele inwestycyjne, decydujące o statusie nowej inwestycji, a są nimi:

• utworzenie nowego zakładu,
• zwiększenie zdolności produkcyjnej istniejącego zakładu,
• dywersyfikacja produkcji poprzez wprowadzenie produktów dotąd niewytwarzanych przez zakład,
• zasadnicza zmiana dotycząca procesu produkcyjnego istniejącego zakładu (z wyłączeniem przedsiębiorstwa, wobec którego wszczęto postępowanie upadłościowe lub został złożony wniosek do sądu o ogłoszenie upadłości).

Resort podaje przykładowo, że rozpoczęciem nowej inwestycji jest rozpoczęcie robót budowlanych związanych z inwestycją. Podczas gdy nie jest nim zakup gruntów czy podpisanie listów intencyjnych.

2. Inwestycja musi wpisywać się w zakres działalności, na którą można otrzymać pomoc publiczną

Pomoc publiczna przewidziana jest tylko dla inwestycji w konkretnych sektorach gospodarki. Chodzi o inwestycję w sektorze tradycyjnego przemysłu z wyjątkiem przedsiębiorstw produkujących m.in.: alkohol, wyroby tytoniowe, materiały wybuchowe, stal, energię elektryczną i gaz lub w sektorze nowoczesnych usług.

Do tych ostatnich zalicza się m.in. usługi:

• związane z wydawaniem oprogramowania i doradztwem w zakresie informatyki i usług powiązanych,
• usługi przetwarzania danych, zarządzania stronami internetowymi (hosting), oraz pozostałe usługi związane z zapewnieniem infrastruktury dla technologii informatycznych i komputerowych,
• naprawy i konserwacji komputerów i sprzętu komunikacyjnego,
• w zakresie audytu finansowego oraz rachunkowo-księgowe,
• doradztwa związane z zarządzaniem i usługi firm centralnych (head offices),
• architektoniczne i inżynierskie oraz w zakresie badań i analiz technicznych,
• badań naukowych i prac rozwojowych,
• specjalistycznego projektowania przemysłowego i wnętrz,
• doradztwa w sprawach środowiska naturalnego,
• centrów telefonicznych (call center).

Warto dodać, że prawodawca w drodze rozporządzenia uregulował również działalności, które wykluczają możliwości uzyskania wsparcia. W konsekwencji chodzi tu m.in. o działalność w zakresie handlu hurtowego i detalicznego, obiektów i robót budowlanych oraz prowadzenia ośrodków gier.

3. Inwestycja musi spełniać kryteria ilościowe

Kryteria ilościowe to minimalne wymagane koszty inwestycji, które należy ponieść, aby uzyskać zwolnienie podatkowe. Ich wysokość zależy od poziomu bezrobocia w powiecie właściwym dla miejsca realizacji nowej inwestycji oraz wielkości przedsiębiorcy. Najniższe wymagane koszty są w powiatach o wysokim poziomie bezrobocia. Jak również w wybranych miastach średnich tracących funkcje społeczno-gospodarcze.

I tak w zależności od wybranej lokalizacji, dla dużego przedsiębiorcy wartość kosztów kwalifikowanych, jakie zostały poniesione na inwestycję w sektorze przemysłu, powinna wynieść od 10 mln zł do 100 mln zł. W takim samym przypadku dla średniego przedsiębiorcy wysokość kosztów wynosi od 2 mln zł do 20 mln zł, dla małego przedsiębiorcy od 500 tys. zł do 5 mln zł. Podobnie mikroprzedsiębiorca, aby uzyskać zwolnienie, musi zainwestować od 200 tys. zł do 2 mln zł. Kryterium ilościowe przedstawia się nieco odmiennie dla inwestycji w sektorze nowoczesnych usług. Spełnienie tego kryterium dla dużego i średniego przedsiębiorcy, w zależności od lokalizacji, oznacza zainwestowanie od 500 tys. zł do 5 mln zł.

4. Inwestycja musi spełniać kryteria jakościowe

Kryteria jakościowe to warunki z zakresu zrównoważonego rozwoju gospodarczego i społecznego, które inwestycja musi spełnić, aby móc skorzystać ze zwolnienia. Spełnienie kryteriów jakościowych następuje po uzyskaniu od 4 do 6 punktów na 10 możliwych do uzyskania, w zależności od wybranej lokalizacji.

Warunki, których spełnienie pozwoli uzyskać punkty, podzielono na dwie grupy:

• zrównoważony rozwój gospodarczy, w którym punktowane jest m.in. prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej. Posiadanie statusu mikro, małej lub średniej firmy czy inwestycja z wymienionych branż strategicznych.
• zrównoważony rozwój społeczny, w którym można uzyskać punkty m.in. za ulokowanie inwestycji w mieście tracącym funkcje społeczno-gospodarcze lub w gminie graniczącej z tym miastem. Lub też w powiecie o najwyższym bezrobociu w kraju, czy też za tworzenie wyspecjalizowanych i stabilnych miejsc pracy.

Jednakże kryteria i warunki oceniane są na podstawie wniosku o decyzję o wsparciu, o której opowiemy Państwu w kolejnych artykułach.

Jak widzimy, aby skorzystać ze wsparcia oferowanego przez PSI, konieczne jest szczegółowe przeanalizowanie planowanej inwestycji.  Ważne jest sprawdzenie kryteriów. Czy inwestycja jest nową inwestycją, czy wpisuje się w zakres działalności, na którą można otrzymać pomoc publiczną. Nie można zapomnieć również o oszacowaniu kwalifikowanych kosztów. Sprawdzeniu intensywności wsparcia i kryterium jakościowego i ilościowego w konkretnej lokalizacji.

Zachęcamy Państwa do bieżącego śledzenia naszych wpisów, w których przedstawimy inne istotne pod względem podatkowym kwestie związane z PSI.