Podatki a roboty – czym jest ulga na robotyzację?

I minęła połowa burzliwego rok 2022, który przyniósł tak wiele zmian w naszym systemie podatkowym. Wśród licznych, które wzbudziły spore kontrowersje, ustawodawca wprowadził również kilka nowych regulacji, które zasługują na uznanie. Zwłaszcza te wspierające rozwój, produkcję  i innowacje.

Dzisiejszy temat jest dedykowany zwłaszcza właścicielom przedsiębiorstw produkcyjnych, gdyż chcielibyśmy  w nim zapoznać Państwa z jedną z nowych opcji, jaką jest ulga na robotyzację. Zauważamy wśród naszych Klientów, że ulga ta staje się coraz bardziej popularna.

Poniżej w pigułce znajdziecie Państwo informacje, co to jest za ulga i jakie wymogi za sobą niesie. Jednocześnie chcemy nadmienić, że w sposób ciągły przybliżamy Państwu tematykę możliwych do pozyskania ulg dla Państwa biznesów.

Jeżeli bylibyście Państwo zainteresowani skorzystaniem z takiej ulgi – zapraszamy do kontaktu z naszą kancelarią – z chęcią Państwa przeprowadzimy przez cały proces.

Kto może skorzystać?

Ulga na robotyzację jest skierowana do przedsiębiorców, którzy chcą usprawnić produkcję przez zastosowanie robotów przemysłowych.  Ustawodawca nie przewidział specjalnych wymogów podmiotowych dla skorzystania z preferencji. W związku z tym jest ona dostępna dla podatników prowadzących działalność gospodarczą, którzy zakupią i zainstalują  robota przemysłowego.

Na czym polega ulga na robotyzację?

Zgodnie z przepisami podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy obliczenia podatku, kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację. Przy czym kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Pojawia się naturalne pytanie, jakie zatem koszty mogą zostać odliczone w ramach tej ulgi?

W pierwszej kolejności należy wskazać na koszt nabycia:

• nowych robotów przemysłowych,
• maszyn i urządzeń zbliżonych do robotów przemysłowych i funkcjonalnie z nimi związanych,
• maszyn, urządzeń i innych rzeczy funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi, które służą zapewnieniu ergonomii i bezpieczeństwa pracy w odniesieniu do tych stanowisk, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym.

W ostatnim punkcie chodzi szczególnie o czujniki, sterowniki, przekaźniki, zamki bezpieczeństwa, bariery fizyczne (ogrodzenia, osłony), czy optoelektroniczne urządzenia ochronne (kurtyny świetlne, skanery obszarowe). A także maszyny, urządzenia lub systemy służące do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania lub serwisowania robotów przemysłowych, zwłaszcza czujniki i kamery, urządzenia do interakcji człowiek-maszyna do robotów przemysłowych;

Do kosztów podlegających odliczeniu należą ponadto:

• koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych, niezbędnych do prawidłowego uruchomienia i funkcjonowania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych powyżej;
• koszty usług szkoleniowych związanych z obsługą robotów przemysłowych i innych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa powyżej;
• opłaty ustalone w umowie leasingu finansowego robotów przemysłowych i innych środków trwałych.

Ulga dotyczy wydatków zaliczonych do kosztów uzyskania przychodu w latach 2022-2026. W efekcie ulgi na robotyzację podatnik odliczy od dochodu dodatkowo do 50% tych kosztów.

Dzięki uldze na robotyzację, decyzja o inwestowaniu w roboty przemysłowe, która zasadniczo jest trudna ze względu na konieczność poniesienia dużych nakładów inwestycyjnych, będzie łatwiejsza do podjęcia, gdyż w praktyce roboty staną łatwiej dostępne i relatywnie tańsze.

 

Jak działa ulga na robotyzację w innych krajach?

Podobne ulgi funkcjonują w wielu krajach na świecie. Sprawdziły się na Dalekim Wschodzie – w Korei Południowej, w Singapurze i na Tajwanie. Działają również od wielu lat we Włoszech, które były wzorem przy konstruowaniu propozycji dla polskich przedsiębiorców.

Roboty przemysłowe pozwolą uzupełnić braki kadrowe przy pracach ciężkich, monotonnych i wykonywanych w szkodliwych warunkach. Częściowa automatyzacja produkcji będzie nie tylko tańsza, ale także bezpieczniejsza z punktu widzenia pracowników (np. wypadki, pandemia, upały).

Założeniem wprowadzenia tej ulgi są efektywniejsze zasoby maszynowe, dzięki którym polskie firmy zwiększą zakres swojej produkcji. Zatrudnią więcej wykwalifikowanych pracowników, którym będą mogły zaoferować lepsze warunki pracy, w tym także finansowe.

Większa automatyzacja produkcji przyczyni się do stopniowej transformacji cyfrowej przedsiębiorstw. Transformacja cyfrowa przemysłu wymaga zmiany podejścia przedsiębiorców do innowacji. Podatkowe wsparcie zakupu robota przemysłowego będzie zatem ważnym impulsem, który umożliwi przedsiębiorcom inwestowanie w bardziej efektywne i długoterminowe projekty rozwojowe.

 

Polska Strefa Inwestycji (PSI). Zwolnienia na podstawie decyzji o wsparciu a możliwość stosowania ulgi B+R

O podstawowych kwestiach dotyczących PSI (Polska Strefa Inwestycji) oraz o kryteriach, których spełnienia wymaga uzyskanie decyzji o wsparciu w jej ramach, pisaliśmy dla Państwa w jednym z poprzednich artykułów.  Do którego lektury serdecznie zachęcamy.

W dzisiejszym wpisie chcielibyśmy natomiast poruszyć kwestię bardziej szczegółową. A mianowicie możliwości łączenie zwolnienia z podatku w ramach PSI z ulgą B+R.

Możliwość symultanicznego wykorzystywania ulgi B+R oraz zwolnienia w ramach PSI przewiduje wprost art. 18d ust.6 ustawy o CIT. Zgodnie z jego treścią, podatnik, który w roku podatkowym korzysta ze zwolnienia w ramach uzyskanej decyzji o wsparciu. Ma prawo do odliczenia jedynie w odniesieniu do kosztów kwalifikowanych. Kosztów tych podatnik nie uwzględnia w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku na podstawie tych przepisów.

Jednakże, przedsiębiorcy korzystający ze zwolnienia na podstawie decyzji o wsparciu i jednocześnie prowadzący działalność B+R wciąż mają wątpliwości co do wykładni tego przepisu.

W wyniku tego, zagadnienie to stało się przedmiotem rozważań Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego we Wrocławiu (sygn. I SA/Wr 325/20). Zwróciła się do niego niezadowolona z uzyskanej interpretacji indywidualnej spółka. Skarżąca się, że w ramach realizowanej działalności posiadała decyzję o wsparciu, która uprawniała ją do skorzystania ze zwolnienia z  CIT. Jednocześnie prowadziła działalność badawczo rozwojową i była uprawniona do stosowania ulgi B+R. Jako, że uzyskiwane przez nią dochody wykraczały poza limit zwolnienia, do części pozostałego dochodu chciała zastosować odliczenie w ramach ulgi B+R. W tej sytuacji podatnik uwzględniał ponoszone koszty kwalifikowane w kalkulacji dochodu osiągniętego z działalności objętej decyzją. Część kosztów wykazywał w ramach  zwolnienia z CIT, natomiast część w kalkulacji dochodu opodatkowanego na zasadach ogólnych.

Jakie było stanowisko Sądu?

Zdaniem Sądu, spółka w takim przypadku nie jest uprawniona do odliczenia w uldze B+R kosztów kwalifikowanych. Podlegają one bowiem uwzględnieniu w kalkulacji dochodu strefowego i nie zostały zwolnione z CIT ze względu na wyczerpanie limitu zwolnienia. Argumentując to stanowisko, sąd powołał się na literalne brzmieniu przepisu art. 18d ust. 6 ustawa o CIT. Gdzie ustawodawca nie wskazuje na koszty kwalifikowane, które nie zostały uwzględnione w dochodzie zwolnionym. A na koszty, które nie zostały uwzględnione w kalkulacji dochodu zwolnionego. Zatem zdaniem WSA wskazywane przez podatnika koszty kwalifikowane nie mogą zostać uznane za nieuwzględniane w realizacji dochodu zwolnionego na podstawie decyzji o wsparciu. W związku z tym, w ocenie Sądu, nie można odliczyć w uldze B+R żadnych kosztów uwzględnionych w kalkulacji dochodu podlegającego zwolnieniu.

W rzeczywistości zatem odliczeniu w ramach ulgi podatkowej podlega jedynie część kosztów kwalifikowanych. Nie są one kosztami działalności przedmiotowo zwolnionej od podatku. Rozwiązaniem tego problemu, może być zlokalizowanie działalności badawczo- rozwojowej poza obszarem objętym decyzją o wsparciu.

Funkcjonujący w Polsce system zachęt na inwestycje budzi spore zainteresowanie przedsiębiorstw. Jednakże trzeba być bardzo ostrożnym, gdyż w przepisach zawartych jest wiele punktów newralgicznych. Mogą one umknąć uwadze i w prosty sposób pozbawić prawa do preferencji.

Systematycznie staramy się zwracać Państwa uwagę na te kwestie😊