Ulga na robotyzację a odpisy amortyzacyjne robotów zakupionych przed 1 stycznia 2022 r.

Ulga na robotyzację (o której pisaliśmy dla Państwa w tym artykule) w ekspresowym tempie zyskuje na popularności. Naturalną konsekwencją tego zjawiska są pojawiające się pytania i wątpliwości ze strony zainteresowanych nią podatników. Zauważyliśmy, że liczne z nich dobiegają od przedsiębiorców, którzy zdecydowali się usprawnić proces produkcyjny „za wcześnie”, tzn. przed 1 stycznia 2022 r. Kiedy to przedmiotowa ulga była co najwyżej w projekcie nowelizacji, ale jeszcze nie w obowiązującym porządku prawnym.

Można by powiedzieć, że „prawo nie działa wstecz”…. Zatem teoretycznie szansa na wyciągnięcie korzyści z ulgi na robotyzację przepadła. Gdyż zgodnie z przepisem art. 38eb ust. 5 ustawy o PIT: odliczenie ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację od początku roku podatkowego. Który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r.

Jednakże..

Organy podatkowe jednogłośnie obrały interpretację korzystną dla takich przedsiębiorców. Umożliwiając im tym samym, stosowanie ulgi na robotyzację. Wobec odpisów amortyzacyjnych, od robotów przemysłowych zakupionych także przed dniem 1 stycznia 2022 r.

Należy zauważyć, że maszyny spełniające definicję robota przemysłowego zazwyczaj uznane są za środki trwałe. Od miesiąca wprowadzenia ich do ewidencji dokonywane są od ich wartości początkowej odpisy amortyzacyjne.

Stanowisko organów podatkowych – przychylne podatnikom

Z treści przywołanego wcześniej przepisu wynika, że warunkiem odliczenia od dochodu kosztu w ramach ulgi. Jest czas poniesienia danego kosztu uzyskania przychodu. Podatnik ma ponieść ten koszt, w określonym roku podatkowym począwszy od roku podatkowego. Za rok rozpoczęcia przyjmuje się 2022 r.  do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r.

W myśl przepisów, za koszty uzyskania przychodu – w zakresie składników majątku uznawanych za środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne – uznawane są odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych.

A zatem, o momencie poniesienia kosztów w przypadku wydatków na zakup środka trwałego, jakim jest robot przemysłowy. Można mówić dopiero w momencie dokonania odpisu amortyzacyjnego.

W związku z tym odpisy amortyzacyjne od robotów należących do podatnika – które zostały zakupione jako fabrycznie nowe – dokonywane w latach 2022 – 2026, również są uznawane za koszty uzyskania przychodu poniesione na robotyzację. Tym samym możliwe do odliczenia w nowowprowadzonej uldze na robotyzację.

Takie stanowisko zostało zaprezentowane przez organy podatkowe m.in. w interpretacji indywidualnej z 2 września 2022 r. (0111-KDIB1-1.4010.212.2022.4.BK), interpretacji indywidualnej z 16 sierpnia 2022 r. (0111-KDIB1-2.4010.129.2022.2.AW) czy interpretacji z 31 sierpnia 2022 r. (0111-KDIB1-1.4010.221.2022.2.AW).

Jest to zdecydowanie dobra wiadomość, dla wszystkich tych, którzy zdecydowali się na zakup robota, zanim ulga weszła w życie😊

W razie pojawienia się innych trudności związanych z ulgą- zapraszamy do kontaktu z naszą Kancelarią- z przyjemnością pomożemy Państwu w ich rozwiązaniu.  

Estoński CIT – a wypłata zaliczek na poczet dywidendy.

Od początku reformy estońskiego CIT dokonanej przez Polski Ład zarówno podatnicy jak i eksperci zastanawiali się, nad problematyczną kwestią wypłat zaliczek na poczet dywidendy.  W styczniu tego roku opublikowana została kontrowersyjna interpretacja (sygn. 0112-KDIL2-1.4011.981.2021.4.DJ), w której organ uznał, że nie stosuje się do nich zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych. Chodzi tu o możliwość zastosowania mechanizmu odliczenia 70 lub 90 proc. CIT zapłaconego przez spółkę od PIT wspólnika z tytułu podzielonego zysku.  Zdaniem organu, nie można pomniejszyć PIT wspólnika o podatek uiszczony przez spółkę opodatkowaną estońskim CIT, jeśli spółka w trakcie roku wypłaci wspólnikowi zaliczki na poczet dywidendy. W takim przypadku efektywna stawka podatku (PIT+CIT) mógłby wynieść nawet 35 proc. Interpretacja dotyczyła stanu prawnego obowiązującego do końca 2021 r.

Stanowisko to wzbudziło wiele obaw i wątpliwości, jak do tego zagadnienia podejdą organy podatkowe w aktualnym stanie prawnym. Wiele Spółek przezornie postanowiło wstrzymać się z wypłatą zaliczek na dywidendę, czekając na stanowisko organu w tej kwestii… I jest!

Stanowisko KIS w aktualnym stanie prawnym

15 lipca 2022 r. Dyrektor KIS wydał interpretacje indywidualną (sygn. 0114-KDIP2-1.4011.384.2022.2.OK) na wniosek Spółki, która zamierzała wybrać ryczałt jako metodę opodatkowania. Planowała również wypłacać wspólnikom zaliczki na poczet dywidendy. Wnioskodawca zwrócił się do organu z zapytaniem, czy w przypadku wypłaty zaliczki na poczet dywidendy z zysków wypracowanych w okresie opodatkowania Ryczałtem, przysługuje mu uprawnienie do pomniejszenia zryczałtowanego podatku. Obliczonego zgodnie z art. 30a ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT, o należny do zapłaty przez Spółkę Ryczałt, tj. o kwotę, o której mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT.

Dyrektor KIS potwierdził stanowisko Wnioskodawcy, a tym samy rozwiał wiele wątpliwości innych Spółek opodatkowanych estońskim CIT.

Zdaniem organu, w przypadku wypłaty przez Spółkę zaliczki na poczet dywidendy z zysków wypracowanych w okresie opodatkowania Ryczałtem, możliwe jest zastosowanie mechanizmu odliczenia, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT. Dodał, że inny wniosek byłby sprzeczny z aktualnym brzmieniem art. 30a ust. 19 ustawy. Gdzie wprost jest mowa o tym, że mechanizm odliczenia w estońskim CIT dotyczy każdej wypłaty podzielonego zysku. Również zaliczek na poczet dywidendy.

Identycznie uznał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z 2 sierpnia 2022 r. (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.411.2022.1.GG). Twierdząc, że  w przypadku wypłaty zaliczki na poczet przyszłej dywidendy Spółka jako płatnik powinna pobrać i wpłacić 19% zryczałtowany podatek dochodowy od osób fizycznych w oparciu o art. 30a ust. 1 pkt 4 i art. 41 ust. 4ab ustawy. Jednocześnie przy obliczaniu i pobieraniu przez Spółkę zryczałtowanego podatku dochodowego z tytułu wypłaty zaliczki na poczet przyszłej dywidendy znajdzie zastosowanie pomniejszenie, o którym mowa w art. 30a ust. 19 ustawy o PIT.

Potwierdzenie tego stanowiska znajdziemy także w interpretacji z 1 sierpnia bieżącego roku (sygn. 0113-KDIPT2-3.4011.393.2022.1.KS). Organ potwierdził stanowisko wnioskodawcy w zakresie możliwości stosowania mechanizmu odliczenia  i odstąpił od uzasadnienia prawnego tej oceny.

Podsumowując…

Trzeba przyznać, że jest to racjonalne podejście do tej kwestii. Zaliczki na poczet zysku powinny być opodatkowane na tożsamych zasadach jak sam zysk, gdyż jak wynika z art. 28m ust. 1 pkt 1 oraz art. 28 ust. 2 ustawy CIT. Wypłata zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy jest traktowana w sposób analogiczny do zysku przeznaczonego do wypłaty udziałowcom na mocy uchwały o podziale wyniku finansowego netto. Innymi słowy, można powiedzieć, że wypłata zaliczki na poczet przewidywanej dywidendy mieści się w kategorii dochodu z tytułu podzielonego zysku. Nie ma zatem powodu, aby dyskryminować podatników wypłacających zaliczki, skoro stanowią one swoistą antycypację dywidendy.

Gdybyście Państwo w zakresie CIT estońskiego mieli wątpliwości – służymy pomocą.

 

Jednocześnie odwołujemy Państwa do naszego wpisu na blogu, w którym oddawaliśmy w Państwa ręce e-book dotyczący estońskiego CIT-U.

 

 

Symbol PKWiU nie jest elementem obligatoryjnym wniosku
o interpretację indywidualną.

Od początku 2022 roku wielu przedsiębiorców zmieniło formę opodatkowania na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Decyzje te w szczególności zdeterminowane były wielką nowelizacją przepisów. Która obniżyła stawki ryczałtu dla wielu specjalistów, czyniąc ten model opodatkowania jeszcze bardziej atrakcyjnym.

Wielokrotnie jednak wybór odpowiedniej stawki nie jest oczywisty. Bowiem zakres obowiązków nie zawsze jednoznacznie odpowiada konkretnemu symbolowi klasyfikacyjnemu PKWiU, według którego ustawodawca przyporządkował usługi do właściwych im stawek ryczałtu.

Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej.

Najbezpieczniejszym sposobem uzyskania potwierdzenia, że podatnik opodatkowuje przychód, właściwą dla świadczonych usług stawką, jest uzyskanie potwierdzającej ten wybór interpretacji indywidualnej. Zapewni ona po prostu ochronę w razie ewentualnej kontroli. Często jednak zdarza się, że organ prosi o uzupełnienie wniosku o konkretny kod PKWiU świadczonych usług. Jednakże to właśnie ten element częstokroć jest sednem problemu!

Na szczęście, w ostatnim czasie po stronie podatnika opowiada się orzecznictwo, prezentujące stanowisko, zgodnie z którym, to rolą organu interpretacyjnego jest dokonanie kwalifikacji prawnej. Również w zakresie przedstawionych w opisie stanu faktycznego/zdarzenia przyszłego zdarzeń, faktów lub czynności, a taką kwalifikacją (oceną) jest także ich zaklasyfikowanie z punktu widzenia PKWiU.

Jak organ podatkowy zapatruje się na złożony wniosek z zapytaniem?

Przykładowo, w wyroku WSA w Łodzi z 20 lipca 2022 r. (sygn. I SA/Łd 431/22, LEX nr 3371401), sąd stwierdził, że: „organy podatkowe, nie zaś organy statystyczne, mając na uwadze stan faktyczny sprawy podany we wniosku o wydanie interpretacji, zakresie niezbędnym z punktu widzenia wszystkich jego elementów mogących mieć znaczenie klasyfikacyjne, powinny dokonać oceny, w jakim grupowaniu tej właśnie klasyfikacji mieszczą się czynności wykonywane i opisane przez wnioskodawcę (…) Uznanie, że wyłączną kompetencję w określaniu prawidłowej klasyfikacji statystycznej dla świadczonych przez siebie usług czy towarów ma podatnik, musiałoby skutkować pozbawieniem organu podatkowego możliwości ingerencji w takie stanowisko.”

Zgodnie zatem z powyższym, dominującym obecnie stanowiskiem, przedsiębiorca, aby uzyskać potwierdzenie, czy wybrana przez niego stawka ryczałtu jest odpowiednia, powinien we wniosku o wydanie interpretacji jedynie szczegółowo opisać rodzaj świadczonych usług/ zakres obowiązków. Na tej podstawie organ jest zobowiązany samodzielnie dokonać prawidłowej klasyfikacji statystycznej – PKWiU. Potwierdzić lub zanegować prawidłowość wybranej przez podatnika stawki ryczałtu.

Zatem wyczerpujące przedstawienie zaistniałego stanu faktycznego w rozumieniu przepisów, nie obejmuje obowiązku wskazania przez podatnika symbolu klasyfikacji statystycznej.

To zdecydowanie skróci czas potwierdzenia odpowiedniego PKWiU, gdyż okres oczekiwania obecnie na interpretację z Głównego Urzędu Statystycznego w zakresie klasyfikacji działalności to około pół roku.

Jako kancelaria pomogliśmy wielu przedsiębiorcom określić właściwą stawkę PKWiU i potwierdzić to stanowisko w Krajowej Izbie Skarbowej. Służymy wsparciem w tym zakresie i zapraszamy w razie potrzeby do kontaktu z nami.

Ulga na działalność badawczo-rozwojową w podatku dochodowym.

Od 1 stycznia 2016 roku w polskim prawie funkcjonuje ulga na działalność badawczo-rozwojową w podatku dochodowym od osób fizycznych i prawnych. Ulga ta wspiera innowacyjne działania przedsiębiorców i tym samym ułatwia im rozwój.

Przepisy dotyczące możliwości i zasad skorzystania z ulgi zostały kilkukrotnie modyfikowane- przy czym dokonywane zmiany były na korzyść przedsiębiorców. Kolejne zmiany w przepisach wprowadzone w 2022 roku umożliwiły korzystanie z ulgi B+R i IP Box łącznie. W obecnym stanie prawnym od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć koszty kwalifikowane. Które doprowadziły do wytworzenia, rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika tego prawa. W rezultacie na podstawie nowych obowiązujących przepisów ulga B+R może zostać rozliczona przy ustalaniu podstawy opodatkowania IP Box. Co dotychczas było uniemożliwiane przez organy podatkowe.

Jednocześnie chcemy nadmienić, że jako kancelaria mamy duże doświadczenie w zakresie ulgi badawczo-rozwojowej i IP Box. Od kilku lat realizujemy wiele zleceń dla naszych Klientów w zakresie pozyskania i rozliczenia ulgi.

Jeżeli chcieliby Państwo, więcej się dowiedzieć na temat ulgi odsyłamy Państwa na Ulga Badawczo Rozwojowa – Ewa Flor Doradztwo Podatkowe. Jest to strona specjalnie dedykowana temu tematowi.

Dla uporządkowania informacji na temat ulgi – w Państwa ręce oddajemy bezpłatny E-book, który przybliża tematy dotyczące min.:

• możliwości pozyskania ulgi,
• pojęcia kosztów kwalifikowanych,
• ewidencji podatkowej i ewidencji czasu pracy i wielu innych.

Z pewnością będzie on dla Państwa dużą dawką wartościowej wiedzy.

Zapraszamy Państwa do kontaktu z naszą kancelarią. Oferujemy kompleksowe wsparcie w zakresie całego procesu weryfikacji działalności Państwa firmy pod kątem możliwości zastosowania preferencji B+R i IP BOX.

 

Proponowane zmiany w podatku CIT i VAT.

 

Szanowni Państwo,

 

Jak już zdążyliśmy się przyzwyczaić – za chwilę czekają nas kolejne zmiany. W naszym zestawieniu do pobrania opisaliśmy najważniejsze szykujące się zmiany w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, podatku dochodowego od osób fizycznych, a także podatku VAT.

Mamy nadzieję, że nasze zestawienie będzie dla Państwa pomocne, by móc przygotować się do zapowiadanych zmian😊