Case studies 25.08.2020
Podatek u źródła – czy pełna dokumentacja jest wymagana przy wypłacie poniżej 2 mln złotych?
W lipcu i czerwcu pojawiły się dwa wyroki WSA, które w sentencji są bardzo podobne – pełna weryfikacja kontrahenta niebędącego polskim rezydentem podatkowym nie jest niezbędna niezależnie od wartości nabywanych usług.
W przypadku zakwalifikowania wynagrodzenia na gruncie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jako zysków przedsiębiorstwa opodatkowanych w kraju rezydencji otrzymującego je nierezydenta, dla wypłat nieprzekraczających 2 mln złotych w trakcie roku podatkowego, płatnik jest uprawniony do niepobierania podatku u źródła w oparciu jedynie o certyfikat rezydencji, bez konieczności dalszej weryfikacji o której mowa w art. 28b ust. 4 pkt 4-6 ustawy o CIT (Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie z dnia 23 czerwca 2020 r., sygn. III SA/Wa 2400/19).
Podobnie orzekł Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie (sygn. III SA/Wa 2264/19 wyrok z dnia 9 lipca 2020 r.). Jeśli wynagrodzenie z tytułu usług niematerialnych zostało zakwalifikowane na podstawy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania jako zysk przedsiębiorstwa opodatkowany w kraju nierezydenta, płatnik będzie uprawniony do niepobrania podatku u źródła, bez konieczności przeprowadzania poszerzonej weryfikacji (w zakresie m.in. statusu odbiorcy jako rzeczywistego właściciela czy prowadzenia przez niego rzeczywistej działalności gospodarczej), jeżeli wartość wynagrodzenia wypłaconego na rzecz nierezydenta w danym roku podatkowym, nie przekroczyła kwoty 2.000.000 zł. Konieczność przeprowadzenia dodatkowej, poszerzonej weryfikacji, została przewidziana przez ustawodawcę w stosunku do tych wypłat, tylko i wyłącznie gdy przekraczają kwotę 2.000.000 zł na rzecz nierezydenta w danym roku podatkowym.
Jest to korzystne i rozsądne podejście sądów do stanowisk organów podatkowych, które nakładają obowiązek weryfikacji kontrahentów niezależnie od wartości wypłacanych wynagrodzeń za usługi. Miejmy nadzieję, ze te stanowiska będą wytyczną dla organów podatkowych.
Zobacz również
Case studies
Przegląd, audyt podatkowy to niezastąpiona wiedza dla Zarządu.
Case studies
Doradztwo w zakresie przygotowania dokumentacji cen transferowych
Case studies
Dobór odpowiedniej stawki ryczałtu pozwolił obniżyć podatek niemal o połowę!