CIT estoński – czy faktycznie będzie aż tak dobrze?… cz.1

Szanowni Państwo

rozpoczynamy cykl wpisów o CIT estońskim. Zdajemy sobie sprawę z tego, że publikacji w tym zakresie jest bardzo wiele – my postaramy się Państwu przedstawić najważniejsze zagadnienia w przystępny i prosty sposób.

W dzisiejszym wpisie napiszemy co to jest ten estoński CIT (jakie ma korzyści) i jakie warunki trzeba spełnić by pdmiot mógł zostać objęty CIT estońskim od stycznia 2022 (czyli wg nowych/uproszczonych zasad).

• Forma prawna: spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, spółka akcyjna, prosta spółka akcyjna, spółka komandytowa, spółka komandytowo-akcyjna;
• Udziałowcami spółki mogą być tylko osoby fizyczne nieposiadające praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym;
• Spółka musi mieć jednopoziomową strukturę (nie może posiadać udziałów (podobnych praw) w innych spółkach);
• Przychody pasywne spółki nie mogą przewyższać przychodów z działalności operacyjnej;
• Spółka musi zatrudniać na umowę o pracę minimalną liczbę pracowników wymaganą przez ustawę (co do zasady trzech- wyjątek przy małym podatniku i podatniku rozpoczynającym działalność gospodarczą) lub ponosić odpowiednie wydatki na wynagrodzenie (w wysokości przynajmniej trzykrotności przeciętnego wynagrodzenia- warunek ten ulega złagodzeniu dla spółek posiadających status małego podatnika i rozpoczynających działalność);
• Spółka nie może być przedsiębiorstwem finansowym w rozumieniu ustawy o CIT;
• Spółka w zakresie swojej działalności gospodarczej nie może udzielać konsumentom kredytów;
• Spółka nie może osiągać dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub określonej w decyzji o wsparciu nowych inwestycji;
• Spółka nie może być w stanie upadłości lub likwidacji;
• Nie minął okres 24 miesięcy od utworzenia spółki w wyniku podziału, połączenia, wydzielenia, a także wniesienia aportu przedsiębiorstwa o wartości powyżej 10.000 euro itp,
• Spółka dokona rozliczenia różnic pomiędzy bilansowymi i podatkowymi wartościami dotychczas osiągniętych przychodów i kosztów oraz złoży zawiadomienia o wyborze estońskiego CIT-u.
• Za okres stosowania ryczałtu nie jest dopuszczalne sporządzanie sprawozdań wg Międzynarodowych Standardów Rachunkowości.

W kolejnym wpisie przedstawimy Państwu jaka stawka CIT obowiązuje w zryczałtowanym podatku w wersji estońskiej na przykładach i na co zwrócić uwagę decydując się na ta formę rozliczania (w szczególności czy i kiedy może się pojawić podatek do zapłaty bez wypłaty z zysku).

Prosimy miec na uwadze, że rozważając tą formę opodatkowania rekomendowana jest wcześniejsza analiza potencjalnych skutków rozliczania się CIT estońskim. W szcególności dotyczy to spółek które korzystają lub moga korzystać z ulg podatkowych. Słuzymy wsparciem w tym zakresie i zachęcamy do kontaktu z naszą Kancelarią.