Konto w Szwajcarii — prawne i podatkowe aspekty dywersyfikacji majątku

Czego dowiesz się z tego artykułu?

• Jak ocenić zakres ochrony środków powierzonych szwajcarskiemu bankowi.
• Jakie dochody z zagranicznego rachunku trzeba rozliczyć w Polsce.
• Jak działa wymiana informacji podatkowych ze Szwajcarią.
• Co przygotować przed otwarciem rachunku.

Zakres ochrony zależy od rodzaju aktywów

Przed powierzeniem kapitału bankowi należy ustalić, czy będzie on utrzymywany w formie depozytu, czy ulokowany w instrumenty finansowe. Od tego zależy sytuacja klienta w razie niewypłacalności instytucji.

Szwajcarski system ochrony depozytów obejmuje, na zasadach określonych w tamtejszych przepisach, do 100 tys. CHF na klienta w jednym banku. Limit odnosi się do łącznego salda objętych ochroną rachunków tego klienta. Przy większych kwotach istotne jest zatem rozłożenie środków między odrębne instytucje.

Odmiennie traktowane są należące do klienta papiery wartościowe przechowywane przez bank. Zgodnie z informacjami szwajcarskiego nadzoru FINMA aktywa takie jak akcje i jednostki funduszy co do zasady podlegają wyłączeniu z masy upadłości banku oraz zwrotowi klientowi. Ochrona ta dotyczy skutków upadłości podmiotu przechowującego aktywa; ryzyko zmiany ich wartości i niewypłacalności emitenta pozostaje po stronie inwestora.

Ocena oferty powinna więc obejmować status prawny banku, miejsce prowadzenia rachunku i charakter proponowanych produktów. Znaczenie mają również opłaty za przechowywanie aktywów, zarządzanie portfelem, transakcje i przewalutowanie.

Zastanawiasz się, czy rachunek za granicą pasuje do Twojego celu i rezydencji podatkowej? Skontaktuj się z naszymi doradcami podatkowymi!

Polski rezydent rozlicza dochody także z zagranicznego rachunku

Osoba fizyczna mająca polską rezydencję podatkową podlega zasadniczo opodatkowaniu od całości dochodów, niezależnie od miejsca ich uzyskania. Wynika to z art. 3 ust. 1 ustawy o PIT, stosowanego z uwzględnieniem właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Przy lokowaniu prywatnego kapitału trzeba rozdzielić przekazanie oszczędności na rachunek od późniejszych przychodów z ich inwestowania. Przelew własnych środków pomiędzy własnymi rachunkami nie powoduje sam w sobie powstania przychodu. Rozliczenia wymagają natomiast zdarzenia, z których środki pochodzą, oraz dochody osiągane po ich ulokowaniu.

Odsetki od prywatnych depozytów i dywidendy podlegają zasadniczo 19-procentowemu podatkowi na podstawie art. 30a ustawy o PIT. Dochody ze sprzedaży papierów wartościowych rozlicza się według art. 30b. Obowiązek podatkowy może powstać również wtedy, gdy uzyskane kwoty pozostają za granicą i są ponownie inwestowane.

Przed rozpoczęciem inwestowania warto ustalić, jakie zestawienia bank udostępnia do celów podatkowych. Powinny umożliwiać identyfikację przychodów, kosztów nabycia aktywów, dat transakcji i podatku pobranego za granicą. Rozliczenia wykazuje się zasadniczo w odpowiednich częściach PIT-38; nie należy oczekiwać, że szwajcarska instytucja przygotuje polską informację PIT-8C.

Możliwość odliczenia zagranicznego podatku zależy od rodzaju dochodu, państwa jego źródła i postanowień właściwej umowy międzynarodowej. Ma to znaczenie zwłaszcza przy portfelu obejmującym papiery wartościowe emitentów z kilku państw. Przychody walutowe przelicza się na złote zgodnie z art. 11a ustawy o PIT, zasadniczo według średniego kursu NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego uzyskanie przychodu.

Informacje o rachunku podlegają wymianie podatkowej

Szwajcaria prowadzi z Polską automatyczną wymianę informacji o rachunkach finansowych w standardzie CRS. Dane o rachunkach podlegających raportowaniu są przekazywane pomiędzy administracjami podatkowymi. Szwajcarska tajemnica bankowa nie wyłącza obowiązków wynikających z tego systemu.

Właściciel rachunku powinien przekazać bankowi prawidłowe informacje o rezydencji podatkowej i aktualizować je w razie zmiany sytuacji. Raportowanie przez instytucję finansową odbywa się niezależnie od rozliczenia podatku przez klienta. Dane otrzymane w ramach CRS nie zastępują jego zeznania rocznego.

Zastanawiasz się, czy rachunek za granicą pasuje do Twojego celu i rezydencji podatkowej? Skontaktuj się z naszymi doradcami podatkowymi!

Dokumentacja i dostęp do środków

Otwarcie rachunku wiąże się z weryfikacją klienta oraz pochodzenia kapitału w ramach procedur przeciwdziałania praniu pieniędzy. Zakres badania zależy od profilu klienta, planowanych operacji i oceny ryzyka przez bank.

Dokumentację warto przygotować przed złożeniem wniosku. W zależności od źródła majątku mogą to być umowy sprzedaży udziałów lub nieruchomości, uchwały o wypłacie dywidendy, dokumenty spadkowe, zeznania podatkowe i wyciągi bankowe. Powinny one przedstawiać spójną historię uzyskania oraz przekazania środków.

Jeżeli rachunek ma stanowić część rodzinnego planu majątkowego, należy uzgodnić z bankiem zakres pełnomocnictw i procedurę postępowania po śmierci posiadacza. Szczególnej uwagi wymagają dokumenty potrzebne spadkobiercom oraz warunki dysponowania aktywami w okresie ustalania ich uprawnień.

Przygotowanie prawne i podatkowe powinno zatem poprzedzać wybór konkretnej usługi bankowej. Pozwala to dopasować sposób przechowywania i inwestowania kapitału do planowanych wydatków, rozliczeń w Polsce oraz zasad przekazania majątku rodzinie.

Ewa Flor — Doradca podatkowy | Właścicielka kancelarii doradztwa podatkowego | Ekspert Infor.pl | +48 32 724 71 01 | office@ewaflor.pl