Publikacje 15.10.2024
Magazyny energii: amortyzacja, podatek VAT i systemy wsparcia

Magazyny energii odgrywają kluczową rolę w transformacji energetycznej, wspierając stabilność systemu elektroenergetycznego i umożliwiając lepsze wykorzystanie odnawialnych źródeł energii (OZE). W Polsce dynamicznie rozwija się rynek magazynowania energii, co wymaga jasnych i stabilnych przepisów prawnych oraz odpowiednich regulacji podatkowych. W dzisiejszym artykule postaramy się przybliżyć Państwu podstawowe aspekty prawne i podatkowe dotyczące magazynów energii, w tym odnośnie stawek amortyzacyjnych oraz opodatkowania VAT dostawy i montażu magazynów energii oraz sprzedaży energii z mikroinstalacji.
Prawo budowlane
Zgodnie z nowelizacją prawa budowlanego, magazyny energii o pojemności do 20 kWh, które są zintegrowane z instalacją fotowoltaiczną, mogą być montowane bez potrzeby zgłaszania.
Jest to dobra widomość dla inwestorów, choć podkreśla się, że taki kształt przepisów jest wciąż niewystarczający i pozostaje w tyle za możliwościami technicznymi i potrzebami użytkowników. Wymóg uzyskania pozwolenia na budowę dla instalacji magazynowania energii od 20 kW jest uważany za barierę, która może znacząco utrudniać realizację inwestycji i zniechęcać beneficjentów systemów wsparcia.
Ustalanie stawek amortyzacyjnych
Magazyny energii, w zależności od ich charakterystyki, mogą być amortyzowane według różnych stawek. Ogniwa i baterie galwaniczne oraz akumulatory elektryczne zaliczane są do grupowania 633 KŚT, a roczna stawka amortyzacyjna wynosi 10%. Jest to istotne z punktu widzenia inwestorów, ponieważ pozwala na dokładne planowanie kosztów związanych z eksploatacją magazynów energii.
Opodatkowanie VAT
Podatek VAT na sprzedaż związaną z systemami magazynowania energii jest kwestią skomplikowaną i często budzi wątpliwości. Chcielibyśmy jednak zwrócić uwagę na kształtujące się stanowisko, iż usługa dostawy i montażu magazynu energii jest często traktowana jako usługa kompleksowa i podlegająca podstawowej, 23% stawce podatku VAT. Tak przykładowo stwierdził Dyrektor KIS w WIS z dnia 29 lipca 2024 r., nr 0111-KDSB1-1.440.170.2024.4.PK.
Tożsama stawka, co do zasady, znajdzie zastosowanie przy sprzedaży energii z takiego źródła. Przy czym sprzedaż energii przez osoby fizyczne, ze względu na ciągłość takiego procesu, może być również uznana za działalnością gospodarczą w rozumieniu ustawy o VAT, wobec czego może wystąpić w takim przypadku obowiązek naliczania podatku VAT.
Ponadto w Polsce, podobnie jak w wielu innych krajach, istnieje ryzyko, że magazyn energii zostanie uznany za budowlę, co może prowadzić do konieczności zapłaty podatku od nieruchomości. Wartość tego podatku zasadniczo wynosi 2% wartości budowli, co w przypadku dużych magazynów energii może stanowić znaczny wydatek i zniechęcać inwestorów.
Certyfikacja magazynów energii
Jakość magazynów energii i ich systemów zarządzania (BMS i EMS) ma kluczowe znaczenie dla ich efektywności i bezpieczeństwa. Obecnie w Polsce brak jest obowiązkowej certyfikacji tych urządzeń, co może prowadzić do problemów z ich działaniem. Podnoszona przy tym jest konieczność wprowadzenia obowiązkowej certyfikacji i homologacji magazynów energii, podobnie jak ma to miejsce w Niemczech. Taka certyfikacja zwiększyłaby zaufanie do urządzeń i umożliwiła ich lepsze zabezpieczenie w miejscu pracy.
Podsumowanie
Magazyny energii stanowią kluczowy element transformacji energetycznej: wspierają stabilność systemu elektroenergetycznego, umożliwiają integrację źródeł energii odnawialnej, zwiększają niezawodność dostaw prądu, zmniejszając emisję gazów cieplarnianych oraz przyczyniają się do budowania bardziej zrównoważonych systemów energetycznych mikroinstalacji. Wykorzystywanie magazynów energii przynosi liczne korzyści, które obejmują stabilizację dostaw energii oraz redukcję kosztów energetycznych.
Nie należy jednak w planowaniu inwestycji pomijać istotnych kwestii podatkowych, które mogą wpłynąć na opłacalność inwestycji. Potencjalni inwestorzy powinni także zwrócić uwagę na dostępne w Polsce różne formy wsparcia dla inwestycji w magazyny energii, takie jak programy finansowane przez Narodowy Fundusz Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej (NFOŚiGW).
W przypadku wątpliwości związanych z opodatkowaniem inwestycji w odnawialne źródła energii, zachęcamy do kontaktu z naszymi ekspertami.
Publikacje 15.10.2024
Zobacz również
Publikacje

Jak skorzystać z ulg podatkowych dla sektora OZE?
Publikacje

Biogazownie w Polsce. Jak skorzystać z dostępnych ulg?