Preferencje typu patent box i R&D tax incentive w krajach UE

Szanowni Państwo
Coraz częściej nasi Klienci działający w grupach międzynarodowych zaczynając korzystać w polskiej spółce z ulgi badawczo-rozwojowej (dalej: ulga B+R) lub IP Box, przekazują informacje pozostałym spółkom z grupy do skorzystania z takich rozwiązań w krajach UE, gdzie spółki-siostry lub spółki-matki posiadają siedziby. Pytają nas przy tym często czy w innych państwach UE funkcjonują podobne rozwiązania zachęcające do działań innowacyjnych.

Poniżej zestawiliśmy Państwu w jakich krajach UE można skorzystać z podobnych rozwiązań. Jak widać preferencje funkcjonujące w PL są korzystne w porównaniu do innych krajów (szczególnie krajów Europy Zachodniej).
Jako kancelaria, realizująca dużą liczbę projektów w zakresie ulgi B+R i IP Box posiadamy doświadczenie w przeprowadzaniu z sukcesem Klientów poprzez meandry ulgi B+R lub IP Box.

Tym samym pomagamy w efektywnym zmniejszeniu zobowiązań w zakresie podatku dochodowego.

Zachęcamy Państwa do kontaktu z nami.

1. Austria
Ulga B+R: Możliwość odliczenia od podatku do 14% kosztów kwalifikowanych. Wysokość odliczenia z tytułu wydatków na R&D związanych z nabywaniem wyników badań od podmiotów powiązanych nie może przekroczyć 1 mln euro.

2. Belgia
Ulga B+R: Możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania jednorazowo 13,5% kosztów kwalifikowanych (zakup środka trwałego lub WNiP) lub do 20,5% wartości odpisów amortyzacyjnych na przestrzeni okresu amortyzacyjnego.

IP Box: Możliwość odliczenia do 85% dochodu z tytułu kwalifikowanych IP (po zastosowaniu do niego najpierw wskaźnika nexus) od całkowitej podstawy opodatkowania CIT. Kwalifikowane IP obejmują oprogramowanie, patenty i inne prawa własności intelektualnej.

3. Cypr
IP Box: Możliwość zastosowania stawki 2,5% w przypadku dochodów z kwalifikowanych IP. Kwalifikowane IP obejmują patenty, oprogramowanie oraz inne rodzaje aktywów. Standardowa stawka CIT wynosi 12,5%.

4. Czechy
Ulga B+R: Możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania do 100% kosztów kwalifikowanych. W przypadku odpowiednio dużego rokrocznego zwiększenia ponoszonych na R&D nakładów. Poniesione koszty kwalifikowane, które nie zostały odliczony mogą zostać odliczone przez kolejne 3 lata podatkowe.

5. Dania
Ulga B+R: Możliwość odliczenia do 105% kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania. W przypadku wyszczególnionych kosztów kwalifikowanych odliczenie może wynosić 130%. Dodatkowo istnieje możliwość rozłożenia odliczeń z tytułu odpisów amortyzacyjnych na 4 kolejne lata podatkowe od roku, w którym poniesiono koszty.
W przypadku wystąpienia straty związanej wynikającej z ponoszenia kosztów kwalifikowanych przysługuje zwrot podatku w wysokości 22% straty. Kwota zwrotu nie może przekroczyć 5,5 mln koron duńskich.

6. Finlandia
Ulga B+R: Możliwość odliczenia od podstawy opodatkowania do 100% kosztów kwalifikowanych. W przypadku współpracy co najmniej dwóch podmiotów nad wspólnym projektem R&D możliwość odliczenia do 150% kosztów.

7. Francja
Ulga B+R: Możliwość odliczenia od podatku do 30% kosztów kwalifikowanych nieprzekraczających 100 mln euro w roku podatkowym i do 5% wydatków powyżej tej kwoty
Odliczeniu mogą podlegać zakupy i amortyzacja środków trwałych i WNIP, koszty operacyjne. Koszty zleconych badań i prac rozwojowych mogą stanowić koszt kwalifikowany do kwoty 10 mln euro dla podmiotów niepowiązanych i 2 mln euro dla powiązanych.

IP Box: Możliwość zastosowania stawki 10% dla dochodów z kwalifikowanych IP. Kwalifikowane IP obejmują patenty i oprogramowanie. Standardowa stawka CIT wynosi 32,02%.

8. Grecja
Ulga B+R: Możliwość odliczenia do 100% kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania. Nieodliczone koszty mogą zostać odliczone przez 5 lat podatkowych od roku ich poniesienia.

9. Hiszpania
Ulga B+R: Możliwość odliczenia do 25% kosztów kwalifikowanych od kwoty podatku dochodowego. Dla firm zwiększających rokrocznie w znaczący sposób nakłady na R&D stawka ta rośnie do 42%.
Przysługują dodatkowe odliczenia w wysokości 17% na koszty pracownicze pracowników zatrudnionych wyłącznie w R&D; 8% na koszty nabycia środków trwałych i WNiP użytkowanych wyłącznie w działalności R&D.
Przy spełnieniu określonych przesłanek istnieje możliwość niewliczania odliczenia od podatku do ustalonego z góry limitu odliczeń dla podatku dochodowego (limit wynosi 25 lub 50% kwoty podatku w zależności od rodzajów i wysokości odliczeń, z których korzysta podatnik)
Odliczenia roczne z tytułu ponoszenia kosztów kwalifikowanych nie mogą przekroczyć 3 mln euro w roku podatkowym.

IP Box: Możliwość zastosowania stawki 10% dla dochodów z kwalifikowanych IP. Kwalifikowane IP obejmują patenty i oprogramowanie. Standardowa stawka CIT wynosi 25%.

10. Holandia
Ulga B+R: Możliwość kwotowego obniżenia podatków dochodowych pracowników zatrudnionych do prac R&D w zależności od wysokości ponoszonych kosztów kwalifikowanych.
Obniżenie może wynieść do 40% kosztów dla pierwszych 350 000 euro poniesionych kosztów i do 16% dla kosztów powyżej tej kwoty.

IP Box: Możliwość zastosowania stawki 7% dla dochodów z kwalifikowanych IP. Kwalifikowane IP obejmują patenty, oprogramowanie i inne aktywa. Standardowa stawka CIT wynosi od 16,5 do 25%.

11. Irlandia
Ulga B+R: Możliwość odliczenia od podatku do 37,5% kosztów R&D (25% kosztów kwalifikowanych i 12,5% innych kosztów powiązanych z R&D). Koszty niedoliczone można odliczyć przez 3 kolejne lata podatkowe.
Firma może zdecydować, że w zamian za niższą kwotę odliczenia kluczowi pracownicy R&D (przynajmniej połowa czasu pracy przy badaniach i rozwoju) uzyskają możliwość skorzystania z preferencyjnej stawki podatku dochodowego w wysokości 23%.Koszty poniesione w związku z badaniami zleconymi osobom trzecim mogą zostać odliczone do kwoty 100 000 euro lub do przekroczenia 15% wartości całkowitych kosztów kwalifikowanych.

IP Box: Możliwość zastosowania stawki 6,25% dla dochodów z kwalifikowanych IP. Kwalifikowane IP obejmują patenty i oprogramowanie i inne rodzaje aktywów. Standardowa stawka CIT wynosi 12,5%.

12. Litwa
Ulga B+R: Możliwość odliczenia do 300% kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania
IP Box: Możliwość zastosowania stawki 5% dla dochodów z kwalifikowanych IP. Kwalifikowane IP obejmują patenty i oprogramowanie. Standardowa stawka CIT wynosi 15%.

13. Niemcy
Ulga B+R: Możliwość odliczenia do 25% kosztów kwalifikowanych od podatku, do kwoty 1 mln euro rocznie.

14. Rumunia
Ulga B+R: Możliwość odliczenia do 150% kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania

15. Słowacja
Ulga B+R: Możliwość odliczenia do 200% kosztów kwalifikowanych od podstawy opodatkowania.

IP Box: Możliwość zastosowania stawki 10,5% dla dochodów z kwalifikowanych IP. Kwalifikowane IP obejmują patenty i oprogramowanie. Standardowa stawka CIT wynosi 21%.

16. Węgry
IP Box: Możliwość zastosowania stawki 4,5% większości dochodów z kwalifikowanych IP (np. licencje, sprzedaż). Dla zysków kapitałowych z kwalifikowanych IP stosuje się stawkę 0%. Kwalifikowane IP obejmują patenty i oprogramowanie. Standardowa stawka CIT wynosi 9%.

17. Włochy
Ulga B+R: Możliwość odliczenia od podatku do 12% kosztów kwalifikowanych. Kwota odliczenia nie może przekroczyć 3 mln euro. Dodatkowa ulga na „innowacje cyfrowe i technologiczne” – odliczenie do 6% kosztów kwalifikowanych, które nie może przekraczać 1,5 mln euro w roku podatkowym. Koszty kwalifikowane dotyczące badań nad rozwiązaniami z zakresu gospodarki 4.0 korzystają z alternatywnego, preferencyjnego odliczenia w wysokości do 10% kosztów, bez limitu 1,5 mln euro.Koszty kwalifikowane dot. treningu personelu do rozwiązań 4.0 korzystają z odliczeń do 30, 40 lub 50% kosztów (w zależności od wielkości podmiotu)

IP Box: Możliwość obniżenia o połowę standardowej stawki CIT dla dochodów z kwalifikowanych IP. Kwalifikowane IP obejmują patenty i oprogramowanie. Standardowa stawka CIT wynosi 27,9% (24% podatku federalnego i 3,9% podatku lokalnego).