Publikacje 02.03.2024
Dotacje wspierające innowacje w medtech – aspekty podatkowe

Rozwijająca się intensywnie na przestrzeni ostatnich lat scena polskich start-upów w obszarze technologii medycznych zdobywa coraz większe uznanie. Wiele z tych działalności na swoim początkowym etapie chętnie korzysta z pomocy finansowej. Między innymi w formie dotacji czy dofinansowania, w tym również z programów unijnych. Uzyskanie takich funduszy pozwala na rozwijanie przełomowych projektów. Są to projekty na przykład z zakresu cyfryzacji usług medycznych (np. telemedycyna, telerehabilitacja), profilaktyki i wykrywania problemów zdrowotnych, czy projekty badawczo-rozwojowe skupiające się na innowacyjnych rozwiązaniach w kardiologii, onkologii czy neurologii.
Oczywiście, w pierwszej kolejności trzeba znaleźć odpowiedni program. Spełnić jego wymogi i przygotować wniosek. Gdy wszystko pójdzie pomyślnie i środki zostaną przyznane… istotne staje się prawidłowe rozliczenie podatkowo dotacji.
Na tym ostatnim punkcie chcielibyśmy się dzisiaj zatrzymać. Podatkowe rozliczenie dotacji w każdym indywidualnym przypadku może implikować różne problemy w praktyce. Wychodząc jednak od podstaw zasadniczo wspólnych dla wszystkich uzyskujących dotację podmiotów prawnych, wyjaśnimy kwestię rozliczania dotacji na zakup środków trwałych. Jak również prawo do odliczenia VAT z faktur zakupowych finansowanych środkami pochodzącymi z dotacji.
Otrzymanie dotacji a przychód podatkowy
W podatku dochodowym obowiązuje tzw. zasada lustra. Oznacza ona, że dotacja nie podlega opodatkowaniu. Sfinansowane z niej wydatki nie są uznawane za koszty uzyskania przychodu.
W pierwszej kolejności należy zauważyć, że dotacje otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków związanych z zakupem, albo wytworzeniem środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych są przychodem podatkowym. Wynika to wprost z art. 12 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.
Jednakże przychód ten korzysta ze zwolnienia podatkowego na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 21 ww. ustawy. Zwolnienie to obejmuje dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na ww. cele dotyczące nabycia środków trwałych. Istotą tego zwolnienia jest zwiększenie ekonomicznej skuteczności tego rodzaju wsparcia ze środków publicznych o charakterze celowym. W tym wypadku przeznaczonych na środki trwałe.
Jednocześnie, nie można zaliczać do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie tych środków, lub wartości sfinansowanych w formie dotacji (art. 16 ust. 1 pkt 48 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych).
Oznacza to, że w przypadku, gdy zakup środka trwałego został sfinansowany z dotacji, niezależnie od tego, z jakiej instytucji pochodzą środki, odpisy amortyzacyjne nie stanowią kosztów uzyskania przychodów w działalności gospodarczej. Natomiast w sytuacji, jeśli środek trwały został częściowo zakupiony z dotacji, a częściowo ze środków własnych to do kosztów firmowych można zaliczyć jedynie proporcjonalną część odpisów amortyzacyjnych przypadających na część sfinansowaną z własnych środków.
Wydatkowanie dotacji a prawo do odliczenia VAT
Często pojawiającym się pytaniem w kontekście rozliczania dotacji jest również, czy od zakupów finansowanych środkami z dotacji można odliczyć podatek VAT?
W tym aspekcie nie przewidziano żadnych specjalnych regulacji. Obowiązują zatem ogólne zasady odliczenia VAT. Prawo do odliczenia przysługuje przede wszystkim w zakresie, w jakim towary i usługi nabywane przez podatników wykorzystywane są do wykonywania czynności opodatkowanych. Nie jest przy tym istotne źródło finansowania dokonywanych zakupów. Tak więc prawo do odliczenia może podatnikom przysługiwać również w przypadkach, gdy zakupy towarów i usług służących wykonywaniu czynności opodatkowanych zostały sfinansowane otrzymanymi przez podatnika dotacjami.
A zatem nie ma przeciwwskazań, aby podatnik odliczał VAT z faktur dokumentujących wydatki sfinansowane ze środków otrzymanych w ramach dotacji.
Perspektywy rozwoju branży medtech w Polsce jawią się obiecująco. Wykorzystanie wsparcia finansowego, zwłaszcza w postaci dotacji, otwiera realne możliwości rozwoju kluczowych przedsięwzięć i podniesienia jakości usług. Jednak nie należy bagatelizować istoty poprawnego rozliczenia dotacji. W przypadku wszelkich wątpliwości dotyczących kwestii podatkowych związanych z dotacjami warto skonsultować się z doradcą podatkowym. Taka praktyka pozwoli uniknąć potencjalnych komplikacji i zagwarantuje prawidłowe uregulowanie spraw podatkowych.
Publikacje 02.03.2024
Zobacz również
Publikacje

Jak skorzystać z ulg podatkowych dla sektora OZE?
Publikacje

Biogazownie w Polsce. Jak skorzystać z dostępnych ulg?
Zobacz, jak możemy
Ci pomóc
Bezpieczne prowadzenie biznesu wymaga zaufanych doradców, na których możesz polegać. Pomagamy przedsiębiorcom w Polsce i za granicą działać odważnie i pewnie.