Fundacja rodzinna a estoński CIT

Od niepełna miesiąca fundacja rodzinna stanowi w Polsce dostępne narzędzie, które ma ułatwić wielopokoleniową sukcesję w rodzinnych przedsiębiorstwach. Oprócz tego jednym z głównych atutów tego rozwiązania są korzystne reguły opodatkowania, o których szczegółowo pisaliśmy w jednym z naszych wcześniejszych artykułów (serdecznie zachęcamy do zapoznania się z nim).

W dużym uproszczeniu można powiedzieć, że opodatkowanie fundacji rodzinnej oparte zostało na konstrukcji znanej z estońskiego CIT-u, co w praktyce oznacza, że dopóki dochody fundacji nie zostaną wypłacone lub fundacja nie zostanie rozwiązana, podatek nie będzie pobierany (oczywiście istnieją pewne wyjątki od tej reguły, ale ogólna zasada jest podobna).

Równoległe funkcjonowanie dwóch tak korzystnych reżimów podatkowych rodzi pytanie, czy można z ich dobrodziejstw korzystać jednocześnie? Pomimo że ustawa o fundacjach rodzinnych w swojej pierwotnej wersji stawiała podatników przed wyborem- albo estoński CIT, albo fundacja rodzinna, ostatnie zmiany otworzyły nowe możliwości w tej kwestii!

Fundacja rodzinna uzupełnieniem estońskiego CIT?

Początkowo przepisy ustawy o fundacji rodzinnej nie przewidywały możliwości jednoczesnego bycia wspólnikiem spółki opodatkowanej estońskim CIT-em i beneficjentem lub fundatorem fundacji rodzinnej. Jednym z kryteriów warunkujących możliwość skorzystania z estońskiego CIT jest, aby wspólnicy spółki nie posiadali praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciele (fundatorzy) lub beneficjenci fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym. Taka konstrukcja przepisu oznaczała, że jeżeli którykolwiek ze wspólników spółki estońskiej zostałby fundatorem lub beneficjentem fundacji rodzinnej, spółka ta utraciłaby prawo do opodatkowania ryczałtem.

Jednakże jeszcze zanim ustawa o fundacji rodzinnej weszła w życie, ustawodawca zdecydował się uwzględnić postulaty o wprowadzenie możliwości opodatkowania estońskim CIT spółki, której udziałowcem, akcjonariuszem lub wspólnikiem jest fundator, lub beneficjent fundacji rodzinnej. W wyniku zmian przepisów wprowadzonych ustawą z dnia 14 kwietnia 2023 roku do przywołanej wyżej regulacji dodano sformułowanie „z wyłączeniem fundatorów i beneficjentów fundacji rodzinnej”.

Tym samym w obecnym stanie prawnym jest jasne, że wspólnicy spółek opodatkowanych estońskim CIT mogą założyć fundację rodzinną, a także być beneficjentem takiej fundacji. Jest to z pewnością dobra wiadomość dla wszystkich „estońskich” spółek! 😊

Fundacja rodzinna opodatkowana estońskim CIT?

Niestety, zmianie nie uległa przesłanka, zgodnie z którą wspólnicy spółki w estońskim CIT muszą być osobami fizycznymi. W dalszym ciągu nie ma zatem możliwości, aby fundacja rodzinna, będąca osobą prawną, była wspólnikiem spółki rozliczającej się estońskim CIT.

Również sama fundacja rodzinna nie może rozliczać się estońskim CIT, ponieważ ta forma opodatkowania jest dostępna jedynie dla podmiotów prowadzących działalność w ściśle określonych formach- spółek kapitałowych oraz spółki komandytowej i komandytowo-akcyjnej. Katalog ten nie zawiera niestety fundacji rodzinnych.

Fundacja rodzinna czy estoński CIT- które rozwiązanie jest korzystniejsze?

W obliczu braku pełnej możliwości skorzystania z dobrodziejstw obu rozwiązań, wielu podatników stanie przed ważnym dylematem: czy wybrać spółkę w estońskim CIT, czy fundację rodzinną? Oba te modele mają swoje zalety jak i ryzyka, co sprawia, że odpowiedź na to pytanie nie jest jednoznaczna. W celu dokonania właściwego wyboru konieczne jest dokładne zrozumienie specyfiki obu rozwiązań oraz przeprowadzenie dogłębnej analizy indywidualnych oczekiwań, potrzeb i sytuacji przedsiębiorstwa.

Serdecznie zapraszamy do kontaktu z naszą Kancelarią. Nasz zespół ekspertów jest gotowy, by udzielić Państwu profesjonalnej pomocy i odpowiedzi na wszelkie pytania. Oferujemy kompleksowe doradztwo, dopasowane do indywidualnych potrzeb i sytuacji przedsiębiorstwa- pomożemy Państwu podjąć najlepszą decyzję w kwestii wyboru pomiędzy estońskim CIT a fundacją rodzinną.